Узнайте о последних изменениях в режиме Forfettario в Италии в 2025 году, включая отмену двухлетнего предварительного соглашения и введение новых кодов ATECO 2025, а также их влияние на малый бизнес.
Форфетарный налоговый режим в Италии: ключевые нововведения 2025 года
- Введение: Что нового в режиме Forfettario в Италии?
- Отмена двухлетнего предварительного соглашения (Concordato preventivo biennale)
- Введение новых кодов ATECO 2025 и их влияние на коэффициенты рентабельности
- Новые сроки подачи сертификатов удержания налога (Certificazione Unica) для самозанятых
- Реакция предпринимателей на изменения в режиме Forfettario
- Заключение: Что ожидать от изменений в режиме Forfettario в 2025 году?
Введение: Что нового в режиме Forfettario в Италии?
Режим Forfettario, предназначенный для упрощения налоговых обязательств малых предпринимателей и профессионалов в Италии, в 2025 году претерпевает значительные изменения. Эти нововведения направлены на адаптацию налоговой системы к текущим экономическим реалиям и улучшение ее эффективности.
Отмена двухлетнего предварительного соглашения (Concordato preventivo biennale)
Одним из наиболее значимых изменений, внесённых в рамках корректировки налоговой реформы 2025 года, стала отмена так называемого Concordato preventivo biennale (двухлетнего предварительного налогового соглашения), ранее введённого для индивидуальных предпринимателей и профессионалов, применяющих режим forfettario.
Согласно первоначальной задумке, механизм должен был позволить налогоплательщикам согласовывать с налоговыми органами размер налогооблагаемой базы на два года вперёд. Это предоставляло возможность установить фиксированную сумму дохода, исходя из которой рассчитывался бы налог, независимо от фактически полученного дохода, при условии выполнения определённых обязательств. В теории, такая модель должна была обеспечить большее планирование и уверенность для налогоплательщиков.
Тем не менее, на практике инструмент оказался малоэффективным по ряду причин:
- Низкий уровень участия: По данным Agenzia delle Entrate (Налогового агентства), число желающих воспользоваться схемой оказалось минимальным. Многие предприниматели сочли её условия недостаточно прозрачными или обременительными.
- Сложности с определением базы расчёта: Предложенная методология основывалась на использовании ограниченного объёма данных из налоговых деклараций (в частности, из разделов RS и LM формы «Redditi PF»), что мешало составить реалистичную оценку доходов для множества категорий фрилансеров и малого бизнеса, особенно для тех, кто ведёт дополнительную или нерегулярную деятельность.
- Технические задержки: Подготовка нормативных актов и моделей деклараций затянулась. Даже после официального запуска инструмента были зафиксированы задержки в публикации форм и инструкций, необходимых для участия в программе. Это вызвало путаницу и дополнительно снизило интерес среди потенциальных участников.
- Неадаптированность к реальности forfettario: Одной из ключевых проблем стало то, что применённый подход для расчёта доходов базировался на предположениях, типичных для работников по найму или субъектов с регулярной деятельностью. Однако режим forfettario часто используется теми, чья занятость носит нерегулярный, сезонный или дополнительный характер. Это привело к случаям, когда предложенные суммы налога были несоразмерны реальной экономической ситуации налогоплательщика.
Всё это привело к тому, что Concordato preventivo biennale, несмотря на изначальную амбициозность, остался практически неиспользуемым. Итогом стала отмена соответствующих статей (с 23 по 33) в рамках Decreto Legislativo n. 13/2024, утверждённого Советом Министров 13 марта 2025 года.
Таким образом, 2024 год останется единственным годом, в котором был доступен данный инструмент для режима forfettario. Принятое решение отражает необходимость адаптации налоговой системы к реальным условиям деятельности субъектов малого бизнеса, с акцентом на гибкость и практичность, а не на формальные процедуры.
Введение новых кодов ATECO 2025 и их влияние на коэффициенты рентабельности
С 1 апреля 2025 года в Италии вступает в силу обязательное применение новой классификации видов экономической деятельности — codici ATECO 2025. Эти коды заменяют предыдущую версию ATECO 2007 (обновлённую в 2022 году) и отражают существенные изменения в структуре и типологии предпринимательской деятельности, происходящие в современной экономике.
Что такое ATECO?
Коды ATECO (Attività Economiche) — это система классификации, принятая в Италии для обозначения конкретной деятельности, осуществляемой физическими и юридическими лицами. Каждый налогоплательщик обязан указывать соответствующий код при регистрации деятельности, подаче налоговых деклараций и других официальных действиях. От выбора кода ATECO напрямую зависят:
- применимые коэффициенты доходности при режиме forfettario;
- ставка налога;
- наличие или отсутствие права на определённые налоговые льготы;
- особенности взаимодействия с INPS (пенсионным фондом) и другими учреждениями.
В чём суть изменений ATECO 2025?
Реформа ATECO 2025 проводится с целью:
- модернизации и адаптации кодов под современные реалии экономики (например, появление новых цифровых профессий);
- устранения устаревших или дублирующихся кодов;
- приведения классификации в соответствие с международными стандартами (в частности, NACE Rev.2).
Изменения не ограничиваются косметическим переименованием. В ряде случаев налогоплательщики могут оказаться в принципиально новой категории. Это, в свою очередь, влияет на коэффициент рентабельности (coefficiente di redditività), используемый при определении налогооблагаемой базы в режиме forfettario.
Как это повлияет на налогоплательщиков?
Коэффициенты рентабельности для режима forfettario закреплены в Законе № 145 от 30 декабря 2018 года (Приложение 2) и определяются в зависимости от кода ATECO. Например:
- для консалтинговых услуг он может составлять 78%;
- для торговли — 40%;
- для ремесленников — 67% и т.д.
Изменение кода деятельности может привести к изменению применимого коэффициента, а следовательно, и к изменению суммы налога. Проблема в том, что на момент вступления в силу новых кодов (апрель 2025 года), действующее законодательство ещё не адаптировано под ATECO 2025. Это создаёт правовой вакуум и риск налоговых споров.
Переходное решение: временное сохранение старых коэффициентов
Понимая потенциальные риски и возможную неразбериху, законодатели предусмотрели временную меру: несмотря на переход на ATECO 2025, налогоплательщики, применяющие regime forfettario, в 2025 году продолжат использовать коэффициенты рентабельности, соответствующие их предыдущим кодам ATECO (версии 2017/2022 годов).
Таким образом:
- налоговая база в 2025 году будет рассчитываться по «старым» правилам;
- налогоплательщикам не придётся пересчитывать свои обязательства в связи с переходом на новый код;
- это создаёт дополнительное время для адаптации нормативной базы к новым реалиям.
Переход на новые коды ATECO 2025 — это важный шаг в направлении обновления и модернизации итальянской экономической статистики и налоговой системы. Однако для налогоплательщиков в режиме forfettario предусмотрены меры защиты от потенциальных негативных последствий, вызванных несоответствием между новой классификацией и существующими фискальными нормами. Следует внимательно отслеживать возможные последующие обновления и готовиться к изменению коэффициентов в последующие годы, после официального утверждения новых нормативных актов.
Новые сроки подачи сертификатов удержания налога (Certificazione Unica) для самозанятых
С 2026 года изменяются сроки подачи сертификатов удержания налога (Certificazione Unica) для самозанятых и агентов. Теперь такие сертификаты должны подаваться до 30 апреля. Однако для налогоплательщиков, использующих режим Forfettario, это изменение не применяется, и они освобождаются от обязанности предоставления данных сертификатов.
Реакция предпринимателей на изменения в режиме Forfettario
Малые предприниматели и профессионалы по-разному отреагировали на эти изменения. Некоторые выражают обеспокоенность возможными сложностями в адаптации к новым кодам ATECO и пересмотру коэффициентов рентабельности. Другие считают, что отмена двухлетнего предварительного соглашения упростит налоговые процедуры и снизит административную нагрузку.
Заключение: Что ожидать от изменений в режиме Forfettario в 2025 году?
Изменения в режиме Forfettario в 2025 году направлены на упрощение налоговой системы и ее адаптацию к современным экономическим условиям. Предпринимателям рекомендуется внимательно ознакомиться с нововведениями и, при необходимости, обратиться за консультацией к налоговым специалистам для обеспечения соответствия новым требованиям.
Часто задаваемые вопросы
Какие основные изменения произошли в режиме Forfettario в 2025 году?
Основные изменения включают отмену двухлетнего предварительного соглашения (Concordato preventivo biennale), введение новых кодов ATECO 2025 и изменение сроков подачи сертификатов удержания налога (Certificazione Unica) для самозанятых.
Как введение новых кодов ATECO 2025 влияет на налогоплательщиков в режиме Forfettario?
Новые коды ATECO 2025 могут изменить классификацию видов деятельности, что повлияет на коэффициенты рентабельности, используемые для расчета налогооблагаемого дохода. Введен переходный период, в течение которого будут применяться прежние коэффициенты.
Кого касается изменение сроков подачи Certificazione Unica?
С 2026 года сроки подачи Certificazione Unica для самозанятых и агентов изменяются на 30 апреля. Однако налогоплательщики в режиме Forfettario освобождены от этой обязанности.
Почему было отменено двухлетнее предварительное соглашение?
Отмена связана с низким уровнем участия и сложностями в реализации данного механизма, что делало его неэффективным.
Как предпринимателям подготовиться к изменениям в режиме Forfettario?
Рекомендуется ознакомиться с нововведениями, следить за обновлениями нормативных актов и при необходимости обратиться за консультацией к налоговым специалистам.
